Adózás

| |

A személyi jövedelemadóról szóló törvény tizenharmadik éve teszi lehetővé, hogy az adófizető magánszemélyek a befizetett személyi jövedelemadójuk 1-1 százalékáról rendelkezzenek.

A törvény meghatározza azon szervezetek két fő csoportját, amelyek részére szja 1%-os felajánlás tehető. Az egyik kedvezményezetti kört az adott évre érvényes technikai számmal rendelkező egyházak és kiemelt költségvetési előirányzatok, a másik kedvezményezetti kört az úgynevezett civil szervezetek alkotják. Ez utóbbi kedvezményezetti körbe tartoznak az alapítványok, társadalmi szervezetek, a közalapítványok, továbbá a törvény által nevesített szervezetek például a Magyar Tudományos Akadémia, a Magyar Országos Levéltár, az Iparművészeti Múzeum, a Magyar Földrajzi Múzeum, a Magyar Állami Operaház, a Budapesti Corvinus Egyetem stb., valamint az előző kategóriákba be nem sorolható, könyvtári, levéltári, múzeumi, egyéb kulturális, illetve alkotó - vagy előadó - művészeti tevékenységet folytató szervezetek és intézmények.

Jelen tájékoztató a civil kedvezményezetteket érintő jogszabályi rendelkezéseket, tudnivalókat foglalja össze annak érdekében, hogy ez évben is sikeresen igazolhassák a kedvezményezettség törvényi feltételeinek fennállását az állami adóhatóság előtti eljárásban.

A civil kedvezményezettekre vonatkozó 2009. rendelkező évi törvényi feltételek

A magánszemélyek által a 2009. rendelkező évben érvényesen megjelölt civil kedvezményezettek részére az állami adóhatóság – az elmúlt évekhez hasonlóan - 2009. szeptember 1-jéig juttatta el a felhívó-tájékoztató levelet. A szervezetek ezen levélben kapnak tájékoztatást a részükre felajánlott összeg várható nagyságáról, valamint azokról a feltételekről, amelyek meglétét a felhívó-tájékoztató levél kézbesítését követő 30 napon belül igazolniuk kell.

Az elmúlt évek gyakorlatától eltérően nem képezi a felhívó-tájékoztató levél mellékletét az adatlap, tekintettel arra, hogy a 0937A számú adatlap 2009. szeptember 1-jétől az APEH honlapjáról (www.apeh.hu) letölthető, és kitöltve – postai úton, személyesen, vagy elektronikus úton – juttatható el az állami adóhatóság részére.

A törvényben meghatározott feltételek igazolására nyitva álló 30 napos határidő elmulasztása esetén, a mulasztás indokainak megjelölésével, igazolási kérelem terjeszthető elő az elmulasztott cselekmény egyidejű pótlásával, melynek elfogadásáról az állami adóhatóság dönt.

Az adatlapon – az előző évek gyakorlatának megfelelően – a szervezet képviselője közli az adóhatósággal a szervezet főbb adatait.

A felajánlott szja 1 %-ára igényt tartó alapítványoknak, társadalmi szervezeteknek és közalapítványoknak a szervezeti formára vonatkozó feltételeken kívül meg kell felelniük az úgynevezett működési feltételeknek. A törvényi feltételek meghatározását érintően az elmúlt évek gyakorlata érvényesül, jelentős változás nem történt.(pl. a kettő, illetve egy éves várakozási idő, az egy éves folyamatos működés, belföldi székhely, magyarországi közösség illetőleg határon túli magyarság érdekében működés, politikai függetlenség, köztartozás mentesség, közhasznú tevékenység folytatása). A szervezetek az adatlapon nyilatkozhatnak a kedvezményezettségi eljárás egyéb feltételeiről, így például kiemelten közhasznú fokozatba sorolt kedvezményezettkénti elbírálás kéréséről, a szükséges dokumentumok mellőzésének okáról.

A fenti kategóriákba be nem sorolható könyvtári, levéltári stb. szervezetek, intézmények esetében a kedvezményezhetőség feltétele az, hogy a szervezet a törvény által meghatározott tevékenységet folytassa, illetőleg az, hogy a rendelkező nyilatkozat évének első napja előtti három év valamelyikében, 2006-ban, 2007-ben, vagy 2008-ban a helyi önkormányzattól, az országos, illetve a helyi kisebbségi önkormányzattól vagy a központi költségvetésből egyedi támogatásban részesült.

Az adategyeztetések megkönnyítése és a felajánlott összeg mielőbbi kiutalása érdekében érdemes odafigyelni az alábbiakra:

-         az adatlap pontos kitöltése, a hatályos adatok feltüntetése,

-         megváltozott adatok esetén (pl. képviselő személye, székhely, közhasznú besorolás stb.) az adatmódosítás a 09T201 számú adat- és változásbejelentő lap benyújtásával, a szükséges dokumentumok csatolásával történhet,

-         az adatlap főlapját és részét képező bizonylatokat a képviselőnek, illetve az általa meghatalmazott személynek kell aláírnia, meghatalmazott aláírás esetén erről a tényről a főlapon nyilatkozni szükséges, és az eredeti meghatalmazást - amennyiben nem az adóhatósághoz bejelentett állandó meghatalmazott -, az adatlaphoz csatolni kell,

-         a kedvezményezetti feltételek fennállásához szükséges dokumentumok pontos, hiánytalan csatolása.

A törvényi rendelkezések szerint nem jogosult az szja 1 %-os összegre a kedvezményezett, ha 2009. augusztus 1. napja és az általa tett nyilatkozat időpontja közötti időszakban, akár csak egy napig olyan lejárt esedékességű köztartozása van, amelyre fizetési halasztást vagy részletfizetési kedvezményt nem kapott. Kivételes méltányosságot érdemlő esetben azonban az állami adóhatóság eltekinthet a köztartozás tilalmára vonatkozó feltétel meglététől.

Kivételes méltányosságot érdemel különösen, ha az szja 1 %-os összeg átutalásának meghiúsulása a kedvezményezett alapvető céljának elérését súlyosan veszélyezteti. Kivételes méltányosság gyakorlása esetén az átutalást az adóhatóság akkor teljesíti, ha ezt megelőzően a szervezet a fennálló köztartozását rendezi.

Amennyiben a kedvezményezettnek a nyilatkozattétel időpontjában tudomása van a fennállt, illetve fennálló köztartozásról, akkor a 0937A számú adatlap részét képező 0937-02-es számú bizonylaton nyilatkozhat arról, hogy a rendelkezett összeg átutalásának meghiúsulása súlyosan veszélyezteti az alapvető céljainak elérését és - a kivételes méltányosságot megalapozó körülmények elővezetésével egyidejűleg - kérheti a kivételes méltányosság gyakorlását.

A 2008. rendelkező évi szja 1 %-os összeg felhasználásáról szóló elektronikus közlemény

Az előző évek gyakorlatától eltérő fontos változás a kedvezményezettnek átutalt összeg felhasználásáról szóló közlemény közzétételi módja, formája.

A civil kedvezményezettnek a 2008. rendelkező évtől, első alkalommal 2009. október 31. napjáig az átutalt szja 1 %-os összeg felhasználására vonatkozó adatait tartalmazó közleményt elektronikus úton, az ügyfélkapun keresztül kell megküldenie az állami adóhatóság részére.

E törvényi kötelezettség teljesítéséhez az állami adóhatóság nyomtatványt rendszeresített, melyet 2009. augusztus 10-én kihelyezett az APEH internetes honlapjára. A „08KOZ Közlemény az adózó rendelkezése szerint a kedvezményezett részére átutalt összeg felhasználásáról” című elektronikus nyomtatványt a 2008. rendelkező évben szja 1 %-ból részesült (2008. január 1-jétől december 31-ig kiutalt összegek felhasználására vonatkozóan) civil kedvezményezetteknek kell kitölteniük ABEV Java-alapú kitöltő program igénybevételével, és a kitöltést követően 2009. október 31-ig kizárólag elektronikus úton, az ügyfélkapun keresztül kell megküldeniük az adóhatóságnak.

Az adóügyek elektronikus intézéséhez – így az elektronikus közlemény benyújtásához is – a kedvezményezett képviselője az okmányirodánál köteles regisztráltatnia magát és erről a regisztrációt követő 8 napon belül a 09T180 számú adatlapon kell bejelentést tennie az állami adóhatósághoz.

Ha az adózó állandó meghatalmazással vagy megbízással rendelkező képviselője útján elektronikus úton teljesíti adóbevallási és adatszolgáltatási kötelezettségét, az állandó meghatalmazott vagy megbízott a megbízást követő 8 napon belül köteles az adóhatósághoz bejelenteni a képviselt adózó nevét, elnevezését és adóazonosító számát.

A kiutalt összeg felhasználására vonatkozó rendelkezéseket a személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény 6-7. §-ai tartalmazzák. A felhasználás törvényessége érdekében a rendelkezések megismerése feltétlenül szükséges.

Az állami adóhatóság a civil kedvezményezettek által 2009. október 31-ig benyújtott elektronikus közleményeket a Szociális és Munkaügyi Minisztérium részére továbbítja, amely azokat 2009. november 30. napjáig a civil szervezetekkel foglalkozó internetes honlapján legalább egy évig ingyenesen közzéteszi. Azon szervezeteknek, amelyek rendelkeznek általa fenntartott vagy a megbízása alapján működtetett olyan internetes felülettel, amelynek tartalmáért ő felel (saját honlap), a közleményét e felületen is el kell helyeznie az átutalást követő év december 15. napjáig, vagyis ez évben 2009. december 15. napjáig, és azt onnan legalább egy évig nem távolíthatja el.

Amennyiben az állami adóhatóság az szja 1 %-os összeg igénylésének, illetve közcélú tevékenységeknek megfelelő felhasználásának ellenőrzése során megállapítja, hogy a kedvezményezett az elektronikus közleményt nem nyújtotta be, illetve a közleményében valótlan adatot közölt, határozattal fogja kizárni a kedvezményezettet a határozat jogerőre emelkedését követő rendelkező évben a felajánlásokból történő részesedésből.

A kedvezményezettségi feltételek sikeres igazolása érdekében munkatársaink készséggel állnak az adózók rendelkezésére.

APEH Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága

Forrás: www.apeh.hu

H í r d e t é s

ÖNADÓZÓ előfizetéssel - lépéselőnyben az adózásban

 Önadózó - az adózók lapja. Adó, tb. számvitel a gyakorlatban havonta 64 nyomtatott oldalon. Megjelenik minden hónap első napján. Hétezer könyvelő irodának,  vállalkozásnak és intézménynek szolgáltatunk havonta, 9 ezren olvassák rendszeresen heti hírlevelünket.  Előfizetési  díj  2009. évre októbertől decemberig: 4.095,-Ft.   Előfizetőknek 20% szakkönyv vásárlási kedvezmény, ingyenes e-könyvek. Önadózó Ügyfélszolgálat 1085 Budapest, József körút 53. Tel: 267 5010.  

Előfizetés: info@onadozo.hu