Adózás

Címkék : utazás , utazásszervezés

Az utazásközvetítésre az Áfa törvény általános előírási vonatkoznak. Utazásközvetítésen értem mikor az egyik utazási iroda a másik útját olyan módon értékesíti, hogy nem a saját nevében számláz, hanem csak összehozza a feleket. A közvetítő jutalékot, ügynöki díjat számláz a megbízójának. E megbízási díjak adókötelezettségét, teljesítési helyét az Áfa tv. 37. §-a alapján kell megítélni. A közvetítési szolgáltatás ott teljesített, ahol a közvetített szolgáltatás Áfa tv. szerinti teljesítési helye van. A magyar utazási iroda által nyújtott utazási szolgáltatás teljesítési helye belföld. Ennek megfelelően a közvetítés teljesítési helye is belföld, így a közvetítő függetlenül attól, hogy EU-n belüli, vagy harmadik országba irányuló utat közvetít adóköteles számlát állít ki a megbízója felé.

Ha a magyar utazási iroda német utazási iroda útjának értékesítésében működik közre (továbbra sem saját nevében számlázza a teljesítést), akkor az út értékesítésének teljesítési helye Németország, így a magyar közvetítő a német megbízó felé adó nélkül állítja ki a számlát, a német az adófizetésre kötelezett. Hasonló a helyzet, ha harmadik országban van a megbízó utazási iroda, akkor is adómentes számlát kell felé a közvetítésről kiállítani.

Az előző részek alapján látható, hogy amennyiben egyik utazási iroda a másiknak értékesíti az útját, akkor az általános szabályok alapján kell az adót meghatározni. Vagyis a teljes ellenértékre adót számít fel az eladó, ugyanakkor az adott út érdekében felmerülő költségek tételesen levonhatók. Kérdésként merülhet fel milyen módszerrel kell a levonható adót meghatározni akkor, ha az utazási iroda az út férőhelyinek egy részét közvetlenül utasoknak, míg a másik részét egy másik utazási irodának, vagy egyéb gazdálkodónak értékesíti. A levonási jogot az arányosítás módszerével lehet meghatározni férőhely arányában. A gazdálkodóknak, utazási irodáknak értékesített férőhelyeket kell az összes férőhelyhez viszonyítani, és e viszonyszám alapján lehet az áthárított adó levonható részét meghatározni.  Az utasok felé történő teljesítés árrésének meghatározása során az arányos bruttó költséget lehet figyelembe venni. Ha az adott út összességében veszteséges, mert nem tudta az összes férőhelyet értékesíteni, további matematikai megfontolásokat kell a gazdálkodók által vásárolt utakra jutó előzetesen felszámított adóból a levonható részt meghatározásánál alkalmazni.

Vira Sándor
vira@vent.hu
/Az írás teljes terjedelmében az Önadózó 2009/7-8. számában olvasható/