Adózás

| |

Közvetítői jutalék számlázása harmadik országba irányuló utak közvetítése esetén

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: áfatörvény) 37. § (1) bekezdése alapján abban az esetben, ha közvetítő valamely ügyletet - a 41., 44. és 46. §-okban meghatározott esetek kivételével - más nevében és javára közvetít, a közvetítői szolgáltatás nyújtásának teljesítési helye az a hely, ahol a közvetített ügylet teljesítési helye van.

Az említett (1) bekezdéstől eltérően, ha a közvetítői szolgáltatás igénybevevője a Közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adóalany, mint ahol a közvetített ügylet teljesítési helye van, a közvetítői szolgáltatás nyújtásának teljesítési helye a Közösség azon tagállama, ahol ezzel összefüggésben a közvetítői szolgáltatás igénybevevőjét adóalanyként nyilvántartásba vették.

A fent ismertetett teljesítési hely szabályoknak megfelelően az áfatörvény 206. § (1) bekezdés b) pontja szerinti utazásszervező által fizetett jutalék ellenében végzett, az áfatörvény 206. § (1) bekezdés a) pontjában meghatározott utazásszervezési szolgáltatás közvetítése esetén az ügynök szolgáltatása ott teljesül, ahol az utazásszervezési szolgáltatás nyújtása teljesül. (Teljesítési helyen mindig az áfatörvény szerinti – nem pedig a fizikai – teljesítési helyet kell érteni.)

Utazásszervezési szolgáltatás nyújtása esetében – az áfatörvény 208. § alapján - teljesítési helynek az a hely minősül, ahol az utazásszervező gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van. Az ügynöki tevékenység teljesítési helye is ugyanez lesz, mivel az ügynöki közvetítés ott adózik, ahol az alapügylet (azaz az utazásszervezési szolgáltatás) teljesül.

1. Amennyiben az utazásszervezési szolgáltatás belföldön teljesül (pl. az utazásszervező belföldön telepedett le gazdasági céllal), akkor az utazásközvetítő által nyújtott szolgáltatás 20%-os adómértékkel fog adózni. Az, hogy az utaztatás harmadik országba történik, nem alapozza meg az előbbiekben vázolt teljesítési helyre vonatkozó szabály mellőzését, hiszen ugyanúgy vizsgálni kell azt, hogy az utazásszervező hol telepedett le gazdasági céllal.

2. Abban az esetben, ha az utazásközvetítő más tagállamban letelepedett utazásszervező szolgáltatását közvetíti, az áfatörvény 37. § (2) bekezdés rendelkezéseit figyelembe véve az utazásközvetítő jutaléka az áfatörvény hatályán kívüli ügylet ellenértékének fog minősülni.

3. Ha harmadik országban lesz az utazásközvetítés teljesítési helye (mert pl. az utazásszervező gazdasági céllal ott telepedett le), az ügylet szintén nem tartozik az áfatörvény hatálya alá. (A áfatörvény 110. § (1) bekezdés b) pont szerinti adómentesség ebben az esetben nem is alkalmazható, tekintettel arra, hogy ami az áfatörvény hatályán kívüli, arra nem értelmezhető az adómentesség.)

(Pénzügyminisztérium Forgalmi adók, Vám és Jövedéki Főosztály 18.960/2008. - APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 4007102475)
www.apeh.hu